Concessão de opções de ações para funcionários estrangeiros

Parte I: Tratamento tributário dos EUA: opções de estoque de seu empregador estrangeiro.

Regras de fundo para tributação de opções de estoque.

Uma "opção de estoque não estatutária" é diferente da denominada opção de estoque "estatutária". As opções de estoque "estatutárias" devem satisfazer requisitos muito específicos de acordo com a legislação tributária dos EUA e nunca vi uma envolvida no contexto de um emprego estrangeiro. Uma "opção de estoque não estatutária" é o que a maioria dos funcionários que trabalham no exterior receberá de seus empregadores não-americanos como parte de seu pacote de compensação.

É importante reconhecer que existem regras diferentes em relação às conseqüências fiscais quando um empregado recebe uma opção de compra de ações não estatutária e quando o empregado adquire as ações subjacentes à opção por meio do exercício dessa opção. Estas são apresentadas abaixo.

Concessão de opção.

Se uma opção não estatutária não tiver um chamado "valor justo de mercado facilmente verificado" ("FMV") no momento da concessão, o empregado geralmente não realiza renda de compensação até o momento em que ele exerce essa opção. Com as empresas não cotadas em bolsa, as opções concedidas em geral não teriam uma JVM facilmente verificada na acepção das regras fiscais relevantes. Veja o Tesouro. Reg. Sec. 1.83-7 (a) - (b). Portanto, em termos simples, quando um contribuinte dos EUA recebe essas opções pelo empregado, ele não é considerado como tendo recebido renda de compensação que ele teria que informar sobre a declaração de imposto. Há uma advertência importante para esta regra geral. Por favor, veja a discussão de uma possível armadilha de impostos na seção de código 409A e # 8212; seguindo a Parte III desta publicação no blog.

Exercício da Opção (Comprar o Estoque)

No caso usual, o empregado realizará renda ordinária (renda de compensação) no momento em que ele exerce tal opção. Isto é igual ao excesso da FMV do estoque adquirido no exercício pelo preço da opção que ele pagou. A exclusão da renda do rendimento estrangeiro deve ser aplicável a essa receita, assumindo que os serviços aos quais a opção se relaciona foram realizados no exterior, uma vez que o elemento de negociação inerente ao estoque é uma espécie de "rendimento do rendimento estrangeiro" - ou seja, rendimentos auferidos pelos serviços pessoais prestados em um país estrangeiro.

Se o estoque comprado pelo empregado for considerado "substancialmente não vendido", o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção. Tesouro. Reg. Seção 1.83-3 (b). Para que o estoque seja considerado "substancialmente não retomado", dois requisitos devem ser atendidos. O estoque deve ser: (i) "restrito" de modo a "estar sujeito a um risco substancial de confisco" e (ii) não transferível. Se estes forem atendidos, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção, mas antes, no momento em que uma dessas restrições desaparecer. (Por favor note, apenas um deve desaparecer, e não ambos, para desencadear o tempo de tributação).

O imposto será baseado no spread naquele prazo posterior entre o FMV do estoque sobre o preço da opção pago pelo estoque (se houver). Supondo que o valor do estoque tenha aumentado entretanto, o empregado pagará impostos mais altos (isto é, porque ele terá mais renda de compensação e a renda de compensação é tratada e tributada como "renda ordinária" com uma taxa máxima de 39,6%).

Em contrapartida, quando o funcionário percebe o rendimento no momento em que ele exerce a opção não estatutária (isto aconteceria porque o estoque que ele adquiriu ao exercer a opção não é "substancialmente não adquirido"), ele adquiriria uma base no estoque igual ao FMV de o estoque e quando ele vende o estoque, qualquer apreciação futura após a data do exercício seria tributada para ele como ganho de capital. As taxas de ganho de capital são muito favoráveis ​​quando comparadas às taxas de imposto de renda ordinária se o ganho for tributado como ganho de capital "de longo prazo". Uma taxa máxima de 15% geralmente aplica-se a clientes únicos que têm renda tributável não superior a US $ 413.200 (US $ 464.850 para a apresentação casada conjuntamente). Os ganhos de capital a longo prazo que excedem esses limiares são tributados à taxa de 20%.

Código Seção 83 (b) Eleição.

A Seção 83 do Código fornece uma eleição através da qual o funcionário pode alterar esse resultado fiscal. A eleição só é possível se o estoque que ele compra no exercício da opção é, conforme mencionado acima, "substancialmente não recebido" (ou seja, (i) restrito e (ii) não transferível). Fazer a eleição exige que o empregado pague o imposto de renda ordinário no exercício de exercício da opção, mesmo que o estoque que ele recebe ainda seja restrito e intransferível (ou seja, os requisitos (i) e (ii) são satisfeitos). O imposto é baseado no excesso da FMV do estoque no momento desse exercício sobre o valor pago pelo imóvel. (Entretanto, a eleição ainda está disponível, mesmo que o empregado pague o valor total e não haja nenhum elemento de pechincha envolvido. Regra do Tesouro nº 1.83-2 (a)). Outras conseqüências fiscais são que a renda está sujeita a retenção; o empregado recebe uma base de imposto na propriedade igual à FMV no momento da transferência; Quando as restrições sobre o estoque desaparecem, ele não paga nenhum imposto adicional; e quando ele vende mais as ações, qualquer apreciação adicional é tratada como ganho de capital.

A vantagem da eleição da Seção 83 (b) é que ela permite que o empregado (uma vez que tenha pago o imposto de renda ordinário sobre qualquer "pechincha" recebida no momento da transferência do estoque para ele quando ele exerce a opção) para tratar o estoque como um investimento de capital para fins fiscais. Como resultado, ele controla o "timing" das consequências fiscais futuras até que ele venda o estoque mais tarde e, além disso, ele recebe tratamento de ganho de capital sobre essa apreciação quando ele vende. Esta é uma grande vantagem, uma vez que as taxas de ganho de capital são muito inferiores às taxas de renda ordinária.

A desvantagem da eleição é que o empregado deve pagar o imposto na frente assumindo que o valor no exercício é maior que o preço que ele paga pelo estoque. Além disso, se o estoque não subir de valor, mas faz uma desaceleração em vez disso, o empregado pode eventualmente acabar pagando mais impostos do que ele teria pago quando uma das restrições desapareceu.

As partes II e III desta postagem no blog examinarão as regras para a eleição da Seção 83 (b), as possíveis armadilhas de impostos e os relatórios de informações importantes que são necessários.

Siga-me no Twitter: VLJeker.

Deixe uma resposta Cancelar resposta.

Virginia La Torre Jeker J. D., BASEADA EM DUBAI.

Virginia La Torre Jeker, J. D.

Cordoba Management Consultancy Company LLC.

Tel: +971 4 885 8202.

Móvel: +971 50 551 3011.

Um olhar atualizado sobre assuntos fiscais dos EUA para os American Expats, investidores estrangeiros no mercado dos EUA ou outras pessoas estrangeiras que tenham conexões com os EUA.

Subsídios de Remuneração de Patrimônio dos Estados Unidos para Empregados Estrangeiros: Opções de Estruturação e Relatório.

Impacto Tributário das Opções e Subvenções Não Qualificadas dos EUA das Ações dos Pais dos EUA para Funcionários Subsidiários Estrangeiros.

Gravação de um webinar de CPE de 110 minutos com Q & amp; A.

Realizado na quarta-feira, 14 de junho de 2017.

Evento gravado agora disponível.

Este webinar fornecerá assessores corporativos com um guia prático e abrangente sobre o imposto e outras implicações da concessão de opções de ações compensatórias para funcionários não residentes.

Descrição.

À medida que as empresas dos EUA continuam a expandir-se globalmente, estão oferecendo cada vez mais compensações com base em ações aos funcionários localizados fora dos Estados Unidos. Os subsídios de opções ou outras compensações baseadas em ações podem criar múltiplos problemas transfronteiriços tanto para a firma dos EUA quanto para o empregado estrangeiro.

Para funcionários de subsidiárias estrangeiras, a compensação de capital do pai dos EUA cria ainda mais complexidades. Os subsídios dos pais para funcionários estrangeiros são freqüentemente "ldquo; pressionados" e rdquo; para a subsidiária, que entra em um & ldquo; recharge & rdquo; acordo com o pai. Dependendo da estruturação do contrato de recarga, a concessão pode criar implicações de impostos e taxas de transferência para o pai dos Estados Unidos.

Ouça, pois nosso painel experiente fornece um guia completo e prático para o tratamento tributário de bolsas de compensação de capital para funcionários estrangeiros por empresas americanas.

Tratamento de subsídios de opção de compra de ações não qualificados da empresa dos EUA para empregados não norte-americanos Sourcing de renda Disponibilidade de impostos sobre impostos nos EUA e estrangeiros Crédito tributário estrangeiro Impacto de tratados tributários Concessão de ações de capital da controladora norte-americana para funcionários de subsidiária estrangeira Contratos de recarga Preços de transferência implicações.

O painel irá discutir estes e outros problemas importantes:

Métodos de obtenção de renda dos EUA para opções não qualificadas concedidas a empregados não norte-americanos Reimportação de requisitos para empresas americanas em bolsas de capital de origem norte-americana para empregados não norte-americanos O que é um acordo de recarga de & ldquo; e como funciona no contexto da concessão de equivalência patrimonial da empresa-mãe dos EUA aos funcionários das subsidiárias estrangeiras? Impacto fiscal da recarga na empresa-mãe Unidades de ações restritas e outras formas de compensação de capital Planos fiscais qualificados em uma base global Questões legais e regulamentares em relação a bolsas globais - incluindo leis de valores mobiliários; controles de câmbio e proteção de dados Regulamentos de remuneração global que afetam planos de equidade Documentação para planos globais e como evitar muitas versões.

O Sr. Fraser tem experiência significativa em assessorar as empresas em todos os aspectos dos incentivos dos funcionários. Este trabalho. | Consulte Mais informação.

O Sr. Fraser tem experiência significativa em assessorar as empresas em todos os aspectos dos incentivos dos funcionários. Este trabalho inclui o aconselhamento sobre a concepção e elaboração de planos de incentivos de ações, acordos de equidade de gestores e planos de bônus em dinheiro e sobre as implicações tributárias, legais e regulamentares da sua operação no Reino Unido e internacionalmente. Ele aconselha a HM Revenue & amp; Os planos aduaneiros de tributação aduaneira de impostos e & ldquo; não aprovados & rdquo; acordos e estruturação de acordos de equidade para novos contratos de aluguel e despedimento. Ele também aconselha regularmente a gestão de direitos de participação nos empregados no decurso das transações corporativas, incluindo a maximização do valor através do uso eficiente das franquias fiscais.

O Sr. Grayson gerencia a conformidade legal e fiscal global da empresa para todos os tipos de planos de ações, incentivos e. | Consulte Mais informação.

O Sr. Grayson gerencia a conformidade legal e fiscal global da empresa para todos os tipos de planos de ações, incentivos e questões de emprego. Ele trabalha com muitas das principais empresas do mundo que os orientam no desenvolvimento da melhor estratégia de conformidade global. Anteriormente trabalhou com a Linklaters há mais de 10 anos, realizando trabalhos de finanças na Ásia e com a equipe de Empregados Incentivos em Londres. Antes de coabar a tapeçaria, ele era um consultor sénior em casa com a Shell. Sua experiência inclui todos os aspectos de incentivos compartilhados, incluindo questões de conformidade global, planejamento de planos, lidar com partes interessadas internas, redação de regras, comunicações, aprovações internas e cobertura de ações.

William D. Wright.

O Sr. Wright é co-presidente do Grupo Internacional de Práticas de Emprego da empresa. Ele aconselha os empregadores em vários. | Consulte Mais informação.

O Sr. Wright é co-presidente do Grupo Internacional de Práticas de Emprego da empresa. Ele aconselha os empregadores em várias questões de emprego, remuneração e benefícios relacionados ao emprego de estrangeiros nos EUA, bem como ao emprego de residentes permanentes e cidadãos do exterior no exterior. Ele trabalhou em questões de conformidade relacionadas à contratação, retenção e separação de funcionários em diversas jurisdições.

O Sr. Tanner representa empresas multinacionais com compensação de capital, remuneração executiva, emprego e dados. | Consulte Mais informação.

O Sr. Tanner representa empresas multinacionais com remuneração de capital, remuneração executiva, emprego e programas de privacidade de dados. Em sua prática de remuneração, ele trabalha com os clientes na concepção, oferta e implementação de programas internacionais de remuneração baseada em ações, assessorando clientes nos impostos, valores mobiliários, emprego, câmbio, privacidade de dados e questões de comunicação que as empresas encontram ao oferecer os programas para funcionários, diretores e consultores em todo o mundo. Ele aconselha clientes sobre questões de compensação de capital transfronteiras que surgem em fusões e aquisições.

Outros formatos.

Os downloads estão disponíveis 48 horas após o programa ao vivo e são acessíveis 24 horas por dia, 7 dias por semana. As gravações de webinar incluem toda a apresentação incluindo Q & amp; A. Os materiais de apresentação podem ser vistos em sua tela. Os PDFs das apresentações também estão disponíveis na página da web de cada programa.

Strafford é um patrocinador CPE NASBA e nossos webinars ao vivo são qualificados para créditos CPE. Eles oferecem uma opção de CPE de alta qualidade, custo efetivo e conveniente, sem tempo de viagem ou despesas perdidas.

Os webinars de Strafford são apoiados por nossa Garantia de devolução de dinheiro incondicional de 100%: se você não está satisfeito com nenhum de nossos produtos, simplesmente informe-nos e obtenha um reembolso total. Entre em contato conosco pelo telefone 1-800-926-7926.

Conselho Consultivo Fiscal Corporativo.

Diretor de Serviços Tributários Multistate.

Chief Certificate Officer.

Analista de Pesquisa Fiscal.

Serviços de Crédito Tributário do ADP.

Gerente de impostos domésticos.

Parceiro, Imposto Internacional do Escritório Nacional de Impostos.

Garippa Lotz & amp; Giannuario.

Joseph Geiger, Esq., CPA.

VP & amp; Consultor de gerenciamento.

Marvin F. Poer & amp; Co.

Conselho Fiscal Executivo.

Berkshire Hathaway Tax Group.

Gerente Sênior, Imposto Local.

Advanced Micro Devices.

Diretor Gerente Sênior.

Marvin F. Poer & amp; Co.

Professor de Direito Tributário.

Universidade de Connecticut.

Faegre Baker Daniels.

Vice-Presidente, Impostos Indiretos & amp; Relatórios fiscais.

Gerente de Imposto sobre Propriedade.

Comunicações de nível 3.

Gerente de Pesquisa Fiscal.

Serviços de Crédito Tributário do ADP.

Zaino Hall & amp; Farrin.

Diretor Gerente & amp; Líder Nacional, Créditos Fiscais Federais & amp; Incentivos.

Gostei especialmente dos exemplos que ilustram os conceitos dos tópicos.

Exemplos da vida real com os quais podemos nos relacionar. Continue com o ótimo trabalho.

A cobertura foi prática e direta. Bem feito.

Stuart J. Frentz.

Bradley Arant Boult Cummings.

590 Dutch Valley Road.

Atlanta, GA 30324-0729.

Direitos autorais e cópia; 2017 Strafford Publications, Inc.

Estados Unidos: tributação transfronteiriça das opções de estoque.

As opções de compra de ações são cada vez mais um componente importante do pacote de compensação de um executivo internacional. Existem armadilhas fiscais e oportunidades tanto para empregadores quanto para funcionários, particularmente quando estão envolvidas mais de uma jurisdição fiscal. Conseqüentemente, é importante que os empregadores e os funcionários abordem as questões desde o início. Além das alocações de impostos sobre o rendimento para os indivíduos, existem outras implicações muitas vezes inesperadas, como a retenção de impostos sobre o emprego nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense e um potencial imposto de propriedade dos Estados Unidos para os não residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas seguem.

QUAL TIPO DE OPÇÃO É ESTE?

Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas de acordo com a legislação tributária dos EUA. Embora todas as opções de ações sejam presumivelmente destinadas a incentivos, um tipo especial de opção é caracterizada como uma opção de estoque de incentivo ("ISO") se cumprir determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe essa opção não está sujeito a imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o destinatário será tributado nas taxas de ganho de longo prazo no ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o destinatário de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a renda da remuneração no exercício em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se o estoque se valorizar após a data do exercício, o empregado pode vender o estoque e pagará o imposto sobre o ganho de capital resultante.

ONDE ESTOU SUJEITO AO IMPOSTO?

Os residentes e os cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que detêm NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis ​​no valor total da renda da opção se as opções forem exercidas enquanto forem residentes dos EUA. Se um indivíduo que não é cidadão dos EUA é um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não residente estará isento do imposto norte-americano sobre a parcela do rendimento da opção atribuível aos serviços prestados enquanto fisicamente fora dos Estados Unidos Estados. Esse indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto americano sobre o rendimento atribuível aos serviços prestados nos Estados Unidos. A alocação da renda das opções entre os Estados Unidos e fontes estrangeiras pode ser baseada no número de dias em que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante que um executivo internacional mantenha um registro cuidadoso de onde ele ou ela é diariamente e se cada dia é um dia útil ou um dia não trabalhando. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos de imposto sobre o emprego nos EUA. Eles se candidatam a empregadores estrangeiros e dos EUA.

Um indivíduo sujeito a imposto em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar uma dupla tributação se as leis fiscais dos países não harmonizar a tributação das opções. O evento tributável e, portanto, o tempo de tributação, não podem ser iguais ou os créditos tributários podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalhe em País Estrangeiro receba e exerça NQSOs da Estrangeira, os EUA tributarão a receita da opção (sujeita à exclusão de renda estrangeira). Se o país estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda o estoque quatro anos depois, enquanto ainda é residente do país estrangeiro, haveria um desajuste do cronograma e dos montantes e tipos de receita sujeitos a imposto. Os benefícios potenciais dos créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.

O IMPOSTO DE ESTADO DOS EUA APLICARÁ?

O valor justo de mercado das opções de compra de ações em uma empresa dos EUA está incluído na propriedade tributável de um falecido. Se o indivíduo é cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo está sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não é cidadão dos EUA ou residente dos EUA está sujeito ao imposto estadual dos EUA apenas em ativos de sítios dos Estados Unidos. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo propriedade de US. Sus sujeita a imposto. Pode haver desajustes de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.

Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, um empregador deve considerar as implicações tributárias para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades das empresas internacionais e seus executivos internacionais. Os indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais dos EUA e estrangeiras ao decidir quando exercer as opções.

O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.

Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é para ser registrado no Mondaq.

Clique para Login como um usuário existente ou Cadastre-se para que você possa imprimir este artigo.

Cinco riscos legais a serem considerados ao oferecer ações a funcionários estrangeiros.

Competindo pelo talento internacional de TI? Não esqueça as opções de estoque. Descubra o que você precisará considerar antes de ampliar esse benefício para funcionários estrangeiros.

Por Loraine Lawson | 23 de maio de 2000, às 12:00 da manhã, PST.

Os trabalhadores dos EUA não são os únicos que exigem planos de ações. Cada vez mais, as empresas de TI internacionais estão descobrindo que os funcionários estrangeiros esperam benefícios iguais. Mas há riscos para oferecer opções de compra de ações ou planos de compra em países estrangeiros.

Legislação tributária Regulamentos cambiais / cambiais Direito trabalhista Legislação sobre proteção e segurança de dados.

Você precisará prestar atenção quando as opções forem tributadas. Alguns países impõem as opções quando são concedidas, outras opções de impostos quando são exercidas, e ainda outras impõem apenas quando as ações são vendidas, de acordo com Corey Rosen, diretor executivo do Centro Nacional de Propriedade de Empregado (NCEO).

Alguns países também restringem a quantidade de dinheiro que pode sair do país, disse Antoun.

Em alguns países, oferecer planos de estoque pode acabar custando o dinheiro da sua empresa, disse Antoun.

As leis de proteção de dados também podem adicionar etapas adicionais para a promulgação de seu plano de opção de estoque. As leis de privacidade na Europa e alguns países não-europeus proíbem a exportação de dados pessoais sobre um cidadão se o país que receberá os dados não tenha o mesmo nível de proteção de dados, disse Antoun.

Então, com todas essas considerações legais, onde você deve começar?

Com os valores de estoque de tecnologia caindo, seus funcionários continuam a considerá-los como uma atração? Ou eles perderam o brilho? Publique abaixo ou compartilhe seus pensamentos via e-mail.

Tópicos relacionados:

Junte-se à discussão.

Escolhas do editor.

Boletins de notícias gratuitos, na sua Caixa de entrada.

Tech News que você pode usar.

Nós entregamos as principais notícias de notícias de negócios sobre as empresas, as pessoas e os produtos que revolucionam o planeta.

Melhor da Semana.

Nossos editores destacam os artigos, galerias e vídeos da TechRepublic que você absolutamente não pode deixar de estar atualizado sobre as últimas notícias, inovações e dicas da TI.